Neue Körperschaftsteuer-Berichtsvorschriften ab 2025 mittels Einheitlicher Kontrolldatei (JPK-CIT) – Änderungen in der Steuerberichterstattung

Am 16. August 2024 unterzeichnete der Finanzminister eine Kernverordnung zur einheitlichen Kontrolldatei für die Körperschaftsteuer (JPK_CIT), die wesentliche Änderungen im Bereich der Steuerberichterstattung nach sich zieht. Mit Inkrafttreten am 1. Januar 2025 werden die neuen Vorschriften die größten Steuerzahler sowie Unternehmensgruppen betreffen, die verpflichtet sind, bereits für das Jahr 2025 diese Berichte einzureichen.

Wesentliche Änderungen im Zusammenhang mit JPK_KOEST

Die Verordnung führt die Pflicht zur Berichterstattung zweier zentraler Strukturen ein:

• JPK_KR_PD – umfasst unter anderem eine Übersicht über Umsätze und Salden, Buchungen auf Konten sowie sogenannte Steuerkennzeichen, die anzeigen, wie bestimmte Transaktionen für steuerliche Zwecke erfasst wurden.
• JPK_ST_KR – betrifft die Erfassung von Anlagevermögen und immateriellen Vermögenswerten (Anlagevermögen und immaterielle Vermögenswerte).

Differenzierter Berichtsumfang:

• Verpflichtende Elemente – zwingend ab Beginn des ersten Berichtszeitraums.
• Fakultative Elemente – optional oder schrittweise Einführung.

Eine wichtige Änderung im Vergleich zu früheren Entwürfen ist die Verpflichtung zur Berichterstattung über das Anlagevermögen und die immateriellen Vermögenswerte bereits im ersten Jahr der Geltung der Vorschriften.

Umsetzungsfristen

Das Finanzministerium hat die schrittweise Einführung von JPK CIT in Abhängigkeit von der Gruppe der Steuerpflichtigen geplant:

• Für das Jahr, das nach dem 31. Dezember 2024 beginnt: Steuerzahler mit einem Umsatz von über 50 Millionen Euro sowie steuerliche Unternehmensgruppen (PGK).
• Für das Jahr, das nach dem 31. Dezember 2025 beginnt: Alle Körperschaftsteuerpflichtigen, die verpflichtet sind, JPK_V7 einzureichen.
• Für das Jahr, das nach dem 31. Dezember 2026 beginnt: Alle übrigen Körperschaftsteuerpflichtigen.

Was JPK CIT für das Steuerrisikomanagement bedeutet?

Die neuen Vorschriften führen zu wesentlichen Änderungen im Bereich des Steuerrisikos für Unternehmen:

• Erhöhtes Risiko von Steuerprüfungen – JPK CIT ermöglicht es der Steuerbehörde, Unternehmen gezielter für Prüfungen auszuwählen.
• Risiko von Dateninkonsistenzen – die Notwendigkeit, konsistente Daten zu berichten, erhöht das Risiko, dass Unstimmigkeiten von den Steuerbehörden festgestellt werden.
• Risiko bezüglich der Datenpräzision – der Genauigkeitsgrad der erforderlichen Informationen erhöht das Risiko von Berichtsfehlern, die zu Sanktionen führen können.

Wie man sich auf die Berichterstattung von JPK CIT vorbereitet

Die Vorbereitung auf die Berichterstattung des einheitlichen Prüfungsdokuments für die Körperschaftsteuer (JPK CIT) ist ein Prozess, der Sorgfalt und Systematik erfordert. Die größte Herausforderung wird die angemessene Anwendung der Steuerkennzeichen sein. Beispielhafte Fragen, die auftreten können, sind, wie man hypothetische Zinskosten, Kosten der Fremdfinanzierung oder Einnahmen aus unentgeltlichen Leistungen kennzeichnen sollte. Es ist ratsam, so schnell wie möglich Analysen zu effektiven Lösungen in diesem Bereich durchzuführen.

Um sich effektiv auf die Berichterstattung vorzubereiten, sollten Unternehmen sich auf mehrere Kernschritte konzentrieren. Zunächst müssen alle erforderlichen Finanz- und Steuerdaten gesammelt werden, hierin Einnahmen, Kosten sowie aller anderen Transaktionen, die die Unterschiede zwischen dem handelsbilanziellen und dem steuerbilanziellen Ergebnis beeinflussen. Der zweite Schritt besteht darin, die Genauigkeit dieser Daten sorgfältig zu überprüfen, um sicherzustellen, dass alle Transaktionen korrekt erfasst, und die Dokumente vollständig und den geltenden Vorschriften entsprechend sind. Darüber hinaus sollten Unternehmen in geeignete Software investieren, um Dateien im erforderlichen XML-Format zu erstellen, und Tests sowie Verifikationen der Datei vor ihrer endgültigen Einreichung durchführen. Die Einhaltung dieser Schritte ermöglicht eine reibungslose und problemlose Erstellung des JPK CIT und minimiert das Risiko von Fehlern und Unstimmigkeiten in der Berichterstattung.

Zusammenfassung

JPK CIT stellt eine wesentliche Änderung im Bereich der Steuerberichterstattung für Unternehmen in Polen dar. Auch wenn die Einführung über einen längeren Zeitraum hin erfolgt, sollten alle Körperschaftsteuerpflichtigen bereits jetzt mit den Vorbereitungen auf die neuen Verpflichtungen beginnen. Es ist entscheidend, den Umfang der erforderlichen Daten zu verstehen und Systeme sowie Prozesse für eine effektive Berichterstattung von JPK CIT anzupassen.

Es ist ratsam, die Vorbereitungen so früh wie möglich zu beginnen, um den Anpassungsprozess an die neuen Anforderungen zu erleichtern und das Risiko potenzieller Probleme in der Zukunft zu minimieren.

Im Prozess der Anpassung an die neuen Anforderungen der Steuerberichterstattung ist es sinnvoll, professionelle Unterstützung in Anspruch zu nehmen. Kontaktieren Sie uns, um zu besprechen, wie wir gemeinsam Ihr Unternehmen auf die neuen Verpflichtungen im Zusammenhang mit JPK_CIT vorbereiten können.

Wenn Sie Fragen zu diesem Thema haben, oder zusätzliche Informationen benötigen, zögern Sie bitte nicht, uns zu kontaktieren:

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ELŻBIETA NARON
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