Quellensteuer (WHT) – Statistiken für 2024 und wichtige Informationen für 2025
Die Quellensteuer (WHT) in Polen ist nach wie vor eine der wichtigsten Steuerfragen für Unternehmen, die Geschäfte mit ausländischen Unternehmen machen. Das Jahr 2024 brachte nicht nur erhebliche Veränderungen bei der Zahl eingereichter Anträge und der Erstattungen mit sich, sondern zeigte auch wichtige Verpflichtungen auf, die im kommenden Jahr zu beachten sind. Nachfolgend analysieren wir die Daten und die wichtigsten Aspekte im Zusammenhang mit der Quellensteuer für 2025.
Datenanalyse 2024 im Vergleich zu 2023
Im Jahr 2024 gab es einen deutlichen Rückgang der WHT-bezogenen Anträge im Vergleich zu 2023:
- Die WH-WOP-Anträge sanken um 37,7 % (von 788 auf 491), ebenso wie WH-WOZ-Anträge, die um 27,8% zurückgingen (von 237 auf 171).
- WH-WCP-Anträge verzeichneten einen Rückgang um 27,1 % (von 418 auf 304), und WH-WCZ-Anträge gingen um 39,7 % zurück (von 416 auf 251).
Trotz der geringeren Anzahl von Anträgen blieb die Anzahl positiver Stellungnahmen (567) relativ hoch. Auch die Effizienz der Behörden bei der Bearbeitung der Fälle hat zugenommen: der Prozentsatz der positiven Stellungnahmen lag bei 85,7 %, gegenüber 74,4 % im Jahr 2023.
Steuererstattungen und Überzahlungen
- Die Anzahl der Erstattungen auf der Grundlage von WH-WCP- und WH-WCZ-Anträgen stieg von 291 im Jahr 2023 auf 379 im Jahr 2024.
- Der Gesamtbetrag der Erstattungen sank jedoch von 1,52 Mrd. PLN im Jahr 2023 auf 1,24 Mrd. PLN im Jahr 2024, was auf einen niedrigeren Durchschnittswert der erstatteten Überzahlungen hinweist.
- Auch der Betrag der festgestellten Überzahlungen ging von 937,97 Mio. PLN im Jahr 2023 auf 787,64 Mio. PLN im Jahr 2024 zurück.
Wichtige WHT-Verpflichtungen für 2025
Ablauf der Bescheide über den ermäßigten Steuersatz (WHT)
Die im Jahr 2022 ausgestellten Bescheide über den ermäßigten Steuersatz werden im Jahr 2025 auslaufen. Für Unternehmen bedeutet dies, dass sie diese Bescheide erneuern, neue Anträge stellen oder andere formale Anforderungen erfüllen müssen, wie beispielsweise die Einreichung der WH-OSC-Erklärung. Es ist wichtig, rechtzeitig mit den Vorbereitungen zu beginnen, da die Steuerbehörden eine gesetzliche Frist von bis zu sechs Monaten hat, um einen Bescheid zu erstellen, und das Verfahren bei komplexen Fällen noch länger dauern kann. Neben der Antragstellung müssen Unternehmen die erforderliche Dokumentation, einschließlich beglaubigter Übersetzungen, einholen, was zusätzliche Zeit in Anspruch nimmt. Zudem ist zu beachten, dass Änderungen der tatsächlichen Umstände zum vorzeitigen Ablauf der Bescheide (vor Ablauf von 36 Monaten) führen können. In solchen Fällen sollten Unternehmen umgehend neue Anträge einreichen, um Steuervergünstigungen nicht zu verlieren.
Pay & Refund-Mechanismus
Unternehmer sollten dem Pay & Refund-Mechanismus besondere Aufmerksamkeit widmen, insbesondere bei geplanten Zahlungen an verbundene ausländische Unternehmen. Gemäß den Vorschriften muss ein polnischer Steuerzahler, der einen jährlichen Grenzwert von 2 Mio. PLN für Zahlungen an eine einzelne ausländische Einheit überschreitet, auf den darüber hinausgehenden Betrag Steuern zum Regelsatz einbehalten. Dies gilt insbesondere für Zahlungen im Zusammenhang mit passivem Einkommen, wie Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren. Es ist entscheidend, Zahlungen sorgfältig zu planen und zu überwachen, ob der Schwellenwert überschritten wird. Ist dies der Fall, müssen Unternehmen das Pay & Refund-Prinzip anwenden, d. h. Steuern zahlen und später eine Erstattung beantragen. Die Vorschriften sehen auch die Möglichkeit der Anwendung von ermäßigten Steuersätzen vor, allerdings nur, wenn die entsprechenden Voraussetzungen erfüllt sind. Daher ist es ratsam, die geplanten Transaktionen bereits zu Beginn des Jahres zu analysieren und Anträge auf die Anwendung von ermäßigten Steuersätzen zu stellen, um spätere Probleme bei der Abrechnung der Quellensteuer zu vermeiden.
Verpflichtung zur Einreichung der WH-OSC-Folgeerklärung
Steuerzahler, die im Jahr 2024 von den ermäßigten Steuersätzen profitiert haben, müssen sicherstellen, dass die Folgeerklärung fristgerecht bis zum 31. Januar 2025 eingereicht wird. Diese Frist gilt für Unternehmen, deren Steuerjahr mit dem Kalenderjahr zusammenfällt. Die Nichteinhaltung dieser Verpflichtung kann schwerwiegende finanzielle Folgen haben, einschließlich Strafen und Verzugszinsen. Unternehmen, die solche Zahlungen geleistet haben, sollten daher sicherstellen, dass die Erklärung innerhalb der vorgegebenen Frist eingereicht wird, um Sanktionen und zusätzliche Kosten zu vermeiden.
Folgen von Fehlern bei der WHT-Abrechnung
Unkorrekte Quellensteuerabrechnungen können schwerwiegende Konsequenzen haben, darunter:
- Finanzielle Strafen – die Steuerbehörden können im Falle von Verstößen hohe Geldstrafen verhängen.
- Verzugszinsen – diese fallen ab dem Zeitpunkt der Fälligkeit der Steuer an.
- Strafrechtliche Steuerhaftung – für vorsätzliche oder grob fahrlässige Verstöße gegen Verfahren.
- Erhöhtes Risiko von Steuerprüfungen, die zusätzliche Kosten verursachen und Unternehmensressourcen binden können.
getsix® – professionelle Steuerberatung
Wie bereits erwähnt, ist die Verwaltung von Quellensteuerverpflichtungen (WHT) keine leichte Aufgabe. Es handelt sich um einen komplexen Prozess, der erhebliche Zeit, Mühe und Ressourcen erfordert.
Die Experten von getsix® bieten Beratungsdienste zu WHT-Abrechnungen, verfügbaren Befreiungen und Erstattungsverfahren, einschließlich des Pay & Refund-Mechanismus. Kontaktieren Sie uns für Unterstützung.
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